Opinia o preferencji WHT - dlaczego i jak poinformowałem US?

Jakiś czas temu miałem możliwość wystąpić jako pełnomocnik o kilka opinii o stosowaniu preferencji w podatku u źródła.

Dziś po raz pierwszy zdecydowałem się przekazać informację dotyczącą zmiany okoliczności faktycznych, które mogą mieć wpływ na spełnienie warunków korzystania ze zwolnienia z podatku u źródła albo zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dlaczego zdecydowałem się na ten krok?

Obligował mnie do tego przepis art. 26b ust. 8 Ustawy o CIT:

W przypadku istotnej zmiany okoliczności faktycznych, które mogą mieć wpływ na spełnienie warunków korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 3 lub art. 22 ust. 4, albo warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wnioskodawca, w terminie 14 dni od dnia, w którym dowiedział się lub przy zachowaniu należytej staranności powinien się dowiedzieć, że doszło do tej zmiany, informuje o tym organ podatkowy. Wnioskodawca, o którym mowa w art. 28b ust. 2 pkt 1, jednocześnie informuje płatnika o istotnej zmianie okoliczności, o których mowa w zdaniu pierwszym.

Jeden z dowodów, o którego przedłożenie organ podatkowy odzwierciedlać przestał odzwierciedlać stan rzeczywisty. Uznałem, że jeśli organ podatkowy wezwał mnie, na etapie postępowania w sprawie wydania opinii o stosowaniu preferencji, do przedłożenia tego dowodu to musi on być w ocenie organu istotny i ma on wpływ na treść opinii.

W jakiej formie to zrobiłem?

Przepisy nie obligowały mnie do dokonania tego w żadnej konkretnej formie. Nie było żadnego formularza jaki należało wypełnić. Gdybym się uparł to mógłbym to zrobić ustnie, jednak jestem zdania, że warto zadbać o odpowiednie udokumentowanie podjętych działań. Zdecydowałem się więc na złożenie odpowiedniego pisma do Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie, który jest właściwy w sprawach związanych z podatkiem u źródła.

Co zawarłem w piśmie?

W sporządzonym piśmie:

• przytoczyłem numer sprawy związanej z wydaną opinią o stosowaniu preferencji,
• opisałem jaka okoliczność faktyczna uległa zmianie,
• wskazałem, kiedy wnioskodawca dowiedział się o zmianie okoliczności faktycznych i wskazałem, że zachował przy tym należytą staranność.

Do pisma załączyłem dowód przedstawiający aktualne informacje.