Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą czy ukryte zyski? Zdarzenia na pograniczu.
Od jakiegoś czasu sporo działam w obszarze ryczałtu od dochodów spółek (Estońskiego CIT). Pomagam spółkom przejść na Estoński CIT, weryfikuję poprawność rozliczeń po przejściu i wspieram audytorów przy badaniu sprawozdań finansowych takich podmiotów. Sądzę, że dzięki temu mam dość dobry przegląd tego jak kształtuje się praktyka.
Podwójne opodatkowanie
Zdarzają się sytuacje, które szczególnie budzą moją ciekawość. Jedną z takich jest stosowanie podejścia zgodnie, z którym wydatek jest kwalifikowany jako niezwiązany z działalnością gospodarczą i jako ukryty zysk. Takie podejście zostało zastosowane, gdy wydatek miał prywatny charakter i jednocześnie dotyczył wspólnika. W konsekwencji wydatek został opodatkowany podwójnie.
Jak podchodzić do takich sytuacji?
W mojej ocenie wyżej opisane podejście jest nieprawidłowe i prowadzi do nieuzasadnionego podwójnego opodatkowania tego samego zdarzenia. Zdarzenie powinno zostać zakwalifikowane albo jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą, albo ukryty zysk i opodatkowane tylko jeden raz (por. z pkt 7.2.Przewodnika do Ryczałtu od dochodów spółek z 23.12.2021).
Jak robi większość?
Większość podmiotów nie tworzy odrębnych kalkulacji podatku od wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą i ukrytych zysków a jedynie jedną dla obu tych kategorii łącznie. Ma to swoje praktyczne uzasadnienie. Granica pomiędzy tymi dwoma kategoriami nie została wyraźnie postawiona przez ustawodawcę. W deklaracji podatkowej wykazywana jest suma tych dwóch kategorii.
