Leasing aut. Odliczenie 100% VAT od firmowych aut osobowych graniczy z cudem?

Rok 2019 przyniósł wiele zmian, jeśli chodzi o leasing aut. Jak zmieniło się prawo do odliczenia podatku VAT od pojazdów samochodowych? Czy da się odliczyć 100% VAT od firmowych aut osobowych? Dzisiejszy artykuł dedykujemy przedsiębiorcom, którzy chcą się dowiedzieć, jak rozliczyć samochód osobowy w leasingu.

LEASING – STRONY, PRZEDMIOT, FORMY

Leasing to rodzaj umownego stosunku cywilnoprawnego, w ramach którego jedna ze stron umowy przekazuje drugiej prawo do korzystania z określonego przedmiotu. Z przedmiotu można korzystać w czasie określonym umową leasingu i w zamian za ustalone opłaty – raty leasingowe.

Strony, które biorą udział we współpracy leasingowej to:

• Finansujący – to podmiot, który oddaje konkretny przedmiot w odpłatne użytkowanie – może nim być przedsiębiorca.
• Korzystający – to osoba, która korzysta z przedmiotu leasingu – może nim być osoba prawna, osoba fizyczna, a także jednostka organizacyjna mająca zdolność prawną.

Co może być przedmiotem leasingu? Tak naprawdę dowolna rzecz, ruchoma lub nieruchoma, która będzie wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Nas najbardziej będzie interesował najpopularniejszy z leasingów, czyli leasing samochodowy, ale równie dobrze można wziąć w leasing nieruchomości, maszyny lub sprzęt elektroniczny, którego potrzebujemy w firmie.

Decydując się na leasing, przedsiębiorca ma do wyboru dwie formy – leasing operacyjny i leasing finansowy. Każda z nich wiąże się z innymi obowiązkami dla leasingobiorcy.

• Leasing operacyjny nakłada na leasingodawcę obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych. W przypadku tego leasingu do kosztu uzyskania przychodu zalicza się wszystkie opłaty leasingowe.
• W modelu leasingu finansowego do uzyskania przychodu zalicza się część raty leasingowej oraz odpisy amortyzacyjne. W przypadku tej formy obowiązek amortyzacji spoczywa na leasingobiorcy, a wraz z zapłaceniem ostatniej raty leasingowej korzystający staje się właścicielem przedmiotu.
• Trzecia, nieco mniej popularna forma leasingu, to tzw. leasing zwrotny. W tym modelu środek trwały jest odsprzedawany finansującemu za gotówkę, ale korzystający może z niego korzystać zgodnie z zawartą umową leasingu (operacyjnego lub finansowego).

LEASING SAMOCHODU OSOBOWEGO – PRZED 2019 R.

Leasing samochodowy jest bardzo korzystny dla wielu przedsiębiorców. Rozwiązanie to umożliwia korzystanie z przedmiotu leasingu bez konieczności angażowania własnych środków. Biorąc auto w leasing, przedsiębiorca może odliczyć podatek VAT, a po spłaceniu zobowiązania wykupić przedmiot leasingu lub wymienić auto na nowe. Zanim zdecydujemy się jednak na leasing, warto dowiedzieć się, jak rozliczyć poprawnie samochód osobowy w leasingu.

Po zmianach, które nastąpiły w 2014 r., przedsiębiorca, który korzystał z leasingu operacyjnego samochodów i użytkował pojazd wyłącznie w celach związanych z prowadzoną działalnością
gospodarczą, mógł odliczyć 100% VAT (w związku z nabyciem, najmem i eksploatacją pojazdu). Natomiast jeśli samochód był użytkowany do celów służbowych i prywatnych, możliwe było odliczenie 50% podatku VAT, bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Rok 2019 przyniósł jednak wiele zmian w wyżej wymienionych kwestiach, przyczyniając się do tego, że przedsiębiorcy, którzy używają aut służbowych w mieszany sposób, niestety na tym tracą. Nie dotyczy to oczywiście wszystkich, ale o tym poniżej. Kto jeszcze traci na zmianach w przepisach podatkowych? Ci przedsiębiorcy, którzy leasingują auta luksusowe o wartości powyżej 150 tys. złotych. Klienci drogich samochodów muszą się liczyć z tym, że nie będą mogli wliczyć w koszty 100% opłat leasingowych, bez żadnych limitów.

LEASING SAMOCHODU OSOBOWEGO – OD 2019 R.

Rok 2019 to rok małej rewolucji, jeśli chodzi o rozliczanie samochodów w leasingu. Główna zmiana w leasingu samochodowym, która obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. dotyczy samochodów wykorzystywanych w celach mieszanych – firmowych i prywatnych. Zgodnie z nowymi zasadami koszty uzyskania przychodów zostały ograniczone do 75% wydatków na służbowe auto (wcześniej możliwe było odliczenie 100% VAT). To nie wszystko, zmieniły się także zasady amortyzacji.

AMORTYZACJA POJAZDU OSOBOWEGO OD 1 STYCZNIA 2019 R.

Kolejna zmiana w leasingu samochodowym to zwiększenie limitu amortyzacji samochodu do 150 tys. złotych. Wcześniej limit amortyzacji wynosił 20 tys. euro, czyli w przybliżeniu około 86 tys. złotych.

Nowe zasady rozliczania obejmują zarówno samochody firmowe, jak i auta prywatne używane do celów służbowych. Ograniczenia te nie dotyczą jednak samochodów, które:

• Ważą powyżej 3,5 ton.
• Są przystosowane do przewozu więcej niż 9 osób (włącznie z kierowcą).
• Mają jeden rząd siedzeń oddzielony od części ładunkowej stałą przegrodą.
• Posiadają kabinę kierowcy i nadwozie, które stanowią oddzielne elementy pojazdu i są przeznaczone do przewozu ładunków.
• Należą do tzw. pojazdów specjalnych wykazanych w ustawie – np. koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik, żuraw samochodowy.

CO MOŻNA ZALICZYĆ DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW?

W przypadku leasingu samochodowego, do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć m.in.:

• Odpisy amortyzacyjne auta.
• Koszty serwisowania, zarówno regularnych przeglądów, jak i napraw.
• Wydatki związane z paliwem i innymi płynami eksploatacyjnymi.
• Koszty zakupu i wymiany opon.
• Koszty usług typu myjnia, pompowanie opon, itd.

Biorąc jednak pod uwagę zmiany po 2019 r., warto się zastanowić, jak poprawnie rozliczać samochód. Sprawdźmy, komu się to opłaca.

JAK ROZLICZAĆ SAMOCHÓD OSOBOWY W LEASINGU?

Zgodnie z zasadami leasingu samochodowego przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów podatkowych 100%, jeśli samochód służbowy jest wykorzystywany tylko i wyłącznie do celów firmowych i jest prowadzona jego ewidencja. Oznacza to, że przedsiębiorcy, którzy nie wykorzystują samochodu do celów mieszanych, a jedynie dla celów prowadzonej działalności, mogą odliczyć od niego 100% VAT.

KTO MOŻE LICZYĆ NA ODLICZENIE 100% VAT OD AUT?

Aby możliwe było wliczenie w koszty 100% wydatków, należy spełnić szereg wymogów. Po pierwsze – auto musi być wykorzystywane tylko i wyłącznie w celach firmowych. Po drugie – przedsiębiorca musi prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu. Warunkiem pełnego odliczenia VAT jest także złożenie na czas zgłoszenia VAT-26 oraz stworzenie regulaminu użytkowania pojazdu w przedsiębiorstwie. Na co trzeba uważać?

W sytuacji, gdy podatnik nie złoży we właściwym urzędzie skarbowym informacji o pojazdach lub złoży ją z opóźnieniem, będzie mu przysługiwać prawo do ograniczonego podatku odliczenia podatku VAT (50%). Zgłoszenie VAT-26 należy złożyć w terminie do 7 dni od dnia, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek związany z pojazdem.

Do momentu złożenia informacji w urzędzie skarbowym nie można uznać, że pojazd samochodowy wykorzystywany jest wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Nie będzie więc mu przysługiwać prawo do odliczenia 100% VAT. Dopiero dzień złożenia informacji we właściwym urzędzie skarbowym potwierdza ten fakt.

W przypadku, gdy organ podatkowy stwierdzi, że ewidencja pojazdu była prowadzona wadliwie, są w niej jakieś niezgodności lub sprzeczności, podatnik może stracić prawo do odliczenia 100% VAT.

Jak więc widać, odliczenie 100% VAT od firmowych aut osobowych nie jest wcale takie trudne, trzeba jedynie spełnić szereg wymogów określonych ustawą o VAT.

Autor:

Piotr Ostapiuk, Prezes, Kingsman Finance

Outsourcing&More