IP Box czyli preferencyjna forma opodatkowania dla działalności badawczo-rozwojowej
IP Box jest preferencyjną 5 % stawką opodatkowania dla przedsiębiorców i firm osiągających dochód z prawa własności intelektualnej. Proponowane rozwiązanie ma na celu podnieść atrakcyjność prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej oraz rozwoju nowych technologii.
Kogo dotyczy IP Box ?
IP Box jest przeznaczony dla osób fizycznych i prawnych, które osiągają dochody z tytułu praw własności intelektualnej w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
Warunkiem koniecznym jaki należy spełnić jest prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej związanej bezpośrednio z tworzeniem, rozwijaniem lub ulepszaniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Przez kwalifikowane prawa własności intelektualnej według ustawy rozumie się:
– patent,
– prawo ochronne na wzór użytkowy,
– prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
– prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
– dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
– prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
– wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2018 r. poz. 432 oraz z 2020 r. poz. 288),
– autorskie prawo do programu komputerowego,
które podlegają ochronie prawnej na podstawie przepisów obowiązujących.
Obowiązki dotyczące stosowania stawki IP Box
Chcąc skorzystać z preferencyjnej stawki przedsiębiorca musi spełnić określone obowiązki tj.
– wyodrębnić każde kwalifikowane prawo intelektualne w prowadzonych księgach rachunkowych,
– prowadzić księgi rachunkowe, umożliwiając ustalenie przychodów, kosztów ich uzyskania określonych do każdego kwalifikowanego prawa,
– wyodrębnić koszty dotyczące kwalifikowanego prawa w sposób zapewniające określenie dochodu,
– dokonać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych, umożliwiający ustalenie łącznego dochodu z praw kwalifikowanych
– dokonać zapisów w księgach podatkowych pozwalających na ustalenie dochodów z praw kwalifikowanych w przypadku wykowywana jednego lub kilku praw.
Wszystkie wskazane obowiązki muszą być prowadzone w odrębnej ewidencji.
Jak skorzystać z IP Box?
Ze stawki 5% mogą skorzystać podmioty po zakończeniu roku podatkowego, którzy w trakcie rozliczali się w przypadku CIT stawką 9 lub 19 %, w przypadku podatku PIT skalą podatkową lub podatkiem liniowym.
Oznacza to, że osoby korzystające z innej formy opodatkowania dochodowego np. ryczałt nie mogą skorzystać z wskazanej stawki 5%.
Podmiot spełniający warunki jakie przewiduje ustawa może skorzystać z IP Box podczas składania deklaracji rocznej wskazując wysokość dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności indywidualnej.
COVID-19
W związku z stanem epidemii ogłoszonym w Polsce, ustawodawca dał możliwość rozliczna zaliczek na podatek dochodowy już z zastosowaniem preferencyjnej stawki. Podstawowym warunkiem jest wykorzystywanie praw własności intelektualnej do przeciwdziałania COVID-19.
Stosowanie obniżonej stawki zaliczek możliwe jest od 1 marca 2020 roku do końca roku podatkowego, w którym zostanie odwołany stan epidemii.
