Jak ważne jest umiejętne wykorzystanie instrumentów podatkowych w walce z kryzysem?

Odpowiednio o 147% oraz 66% wzrosły ceny akcji dwóch potentatów gamingowych, tj. Ten Square Games S.A. oraz CD Projekt S.A. od momentu ogłoszenia przez rząd stanu zagrożenia epidemiologicznego w Polsce, do końca maja bieżącego roku.

Oczywiście wpływ na tak duży przyrost wartości spółek może mieć kwestia ogólnej izolacji społecznej i zamknięcia się większości osób w domach, przez co niewątpliwie wzrosło zainteresowanie grami komputerowymi. Niemniej jednak ten pozytywny efekt mógł zostać zniwelowany ogólnymi negatywnymi nastrojami społecznymi, związanymi chociażby z lękiem o stabilność domowego budżetu i tym samym ograniczeniem wydatków na rozrywkę. Na takie analizy przyjdzie jednak pora później.

Pewnym jednak jest, że jednym z powodów dlaczego spółki gamingowe mają się tak dobrze na giełdowym podwórku pomimo ogólnego kryzysu są świetne wyniki finansowe tych spółek zaprezentowane za 2019 r. I tak zysk netto CD Projekt sięgnął 175 mln zł względem 109 mln zł z 2018 r. a w przypadku Ten Square Games odpowiednio 76 mln zł za 2019 r. względem 36 mln zł za 2018.

Zgodnie z informacjami opublikowanymi przez oba podmioty pośredni wpływ na tak pozytywne wyniki miało obniżenie efektywnej stawki podatkowej w spółkach ze standardowych 19% do 9,4% w Ten Square Games oraz do 7% w CD Projekt.

Obniżenie efektywnej stawki podatkowej było możliwe dzięki zastosowaniu przez spółki dostępnych w polskim ustawodawstwie ulg podatkowych dla przedsiębiorstw prowadzących działalność innowacyjną.

Obniżenie stawki podatkowej receptą na sukces

Komunikaty giełdowe dla spółek wskazują, że po uzyskaniu pozytywnych indywidualnych interpretacji podatkowych spółki skorzystały z mechanizmu rozliczania podatku dochodowego IP Box. Przedmiotowy mechanizm polega na możliwości stosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego do dochodów osiąganych z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Do kwalifikowanych praw własności intelektualnej ustawa podatkowa zalicza m.in.: prawo do wynalazku (patent), dodatkowe prawo ochronne na wynalazek, prawo ochronne na wzór użytkowy, prawo z rejestracji wzoru przemysłowego, prawo z rejestracji topografii układu scalonego, prawo do programu komputerowego. Zarówno CD Projekt jak i Ten Square Games są producentami gier komputerowych, których cały mechanizm pracuje na bazie oprogramowania (programu komputerowego) i to właśnie generowanie dochodów ze sprzedaży oprogramowania umożliwiło tym spółkom na skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatkowej.

Zgodnie z opublikowanym sprawozdaniem finansowym CD Projekt za 2019 r. podstawa opodatkowania spółki wynosiła 166,926 mln zł a podatek zapłacony według stawki 5% wyniósł 8,346 mln zł. Skorzystanie z IP Box umożliwiło spółce zaoszczędzić aż 23,370 mln zł!

W przypadku Ten Square Games podstawa opodatkowania za 2019 r. wynosiła 82,385 mln zł, z czego 54,28 mln zł zostało opodatkowane stawką 5% (jako dochody ze sprzedaży oprogramowania) a 28,105 mln zł standardową stawką 19% (jako dochody z pozostałej działalności gospodarczej). W rezultacie zastosowanie IP Box pozwoliło zaoszczędzić spółce około 7,6 mln zł.

Co dwie ulgi to nie jedna

Niemniej to nie wszystko i spółki nie poprzestają na stosowaniu wyłącznie jednej preferencji podatkowej. Jak wskazuje sprawozdanie finansowe CD Projekt spółka dokonała w 2019 r. odliczenia od podstawy opodatkowania w kwocie 8,565 mln zł z tytułu zastosowania tzw. ulgi na badania i rozwój, co przyniosło Spółce dodatkowe 1,6 mln zł oszczędności podatkowej.

Sprawozdanie Ten Square Games również wskazuje na wykorzystanie przez spółkę odliczenia z tytułu ulgi B+R niemniej bez informacji o dokładnych kwotach dokonanych odliczeń.

Ulga B+R jest preferencją polegająca na podwójnym odliczeniu od przychodów części kosztów poniesionych na prowadzoną działalność badawczo-rozwojową (tzw. kosztów kwalifikowanych) – pierwszy raz standardowo jako koszty uzyskania przychodu i drugi raz właśnie jak we wskazanym przykładzie CD Projekt poprzez dokonanie odliczenia od podstawy opodatkowania na koniec roku podatkowego. Kosztami kwalifikowanymi są przede wszystkim wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R, wydatki poniesione na surowce i materiały w związku z realizacją prac badawczo-rozwojowych, odpisy amortyzacyjne dokonywane od urządzeń i maszyn za pomocą których prowadzona jest działalność B+R.

Działalność badawczo-rozwojowo w myśl przepisów podatkowych to m.in. prace/badania/analizy których celem jest rozszerzenie asortymentu produkowanych towarów/świadczonych usług, praca nad poprawą jakości produkowanych towarów lub świadczonych usług, wytwarzanie innowacyjnych produktów/usług pod konkretnego klienta. Z uwagi na fakt, że ustawy podatkowe bardzo szeroko definiują pojęcie działalności badawczo-rozwojowej, z ulgi tej może skorzystać praktycznie każdy przedsiębiorca zajmujący się produkcją lub wytwarzaniem konkretnych dóbr (np. właśnie jak w przypadku CD Projekt czy Ten Square Games - oprogramowania).

Ulgi podatkowe przyniosą dodatkowe oszczędności

Niewątpliwie idąc za przykładem tak świetnie prosperujących podmiotów, każdy przedsiębiorca powinien zastanowić się nad możliwością wygenerowania dodatkowych oszczędności poprzez zastosowanie dostępnych preferencji podatkowych. Niniejsze może okazać się pomocne szczególnie teraz, kiedy sytuacja finansowa wielu firm została dotknięta panującą epidemią. Warto również mieć na uwadze, że w niektórych przypadkach pod pewnymi warunkami możliwe jest skorzystanie z ulg wstecznie, poprzez korektę uprzednio złożonej deklaracji podatkowej, co umożliwia odzyskanie nadpłaconych podatków za poprzednie lata (z tym zastrzeżeniem, że IP Box obowiązuje od 2019 r.).

Bartosz Mroczkowski, Doradca podatkowy, Arena Advisory