Jakie zmiany czekają podatników w 2016 roku

Nowy rok przyniósł ze sobą liczne zmiany w prawie podatkowym nie tylko w zakresie podatku VAT, podatku dochodowego czy podatków lokalnych ale również na gruncie ordynacji podatkowej. Oto niektóre z nich:

Zapobieganie zatorom płatniczym – przepis uchylony

Z dniem 1 stycznia 2016r. przestał obowiązywać art. 15b ustawy o PDOP mający zapobiegać zatorom płatniczym. Przypomnijmy, że regulacja ta zobowiązywała podatników, którzy w określonym terminie nie regulowali zobowiązań wobec kontrahentów, do korekty kosztów uzyskania przychodów z tego tytułu. Przepis nie spełnił jednak oczekiwań ustawodawcy i został uchylony. Warto również podkreślić, że podatnicy, którzy przed dniem wejścia w życie zmiany dokonali zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów na podstawie art.15b, stosują te przepisy w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie zmian, to jest - w zakresie możliwości zwiększenia kosztów uzyskania przychodów.

Nowe uprawnienia organów

Ustawodawca wprowadził również nowe uprawnienia organów związane z procedurami weryfikującymi podatników, a mianowicie prawo do żądania od podatnika przekazania całości lub części ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych w formie elektronicznej, dostosowanej do wymogów organu kontrolującego podatnika. Warto wiedzieć, że przepisy nakładające na podatników ten obowiązek wejdą w życie 1 lipca 2016 r. i od tej daty będą obowiązywały, ale tylko tzw. dużych przedsiębiorców. Dla małych i średnich przedsiębiorców obowiązkowe stosowanie tego przepisu ma być odroczone do 1 lipca 2018 r. Niestety dla podatników oznacza to konieczność dostosowania się do wymogów technicznych jakie narzucił ustawodawca.

Zmiana wysokości odsetek podatkowych

Na gruncie Ordynacji podatkowej zmianie uległy również zapisy dotyczące odsetek od zaległości podatkowych poprzez wprowadzenie obniżonej minimalnej i maksymalnej stawki. Zgodnie z nowelizacją (art. 56a Ordynacji podatkowej) obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek, stosuje się w przypadku spełnienia łącznie warunków:

• złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji,
• zapłacenia zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.

Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się jednak w przypadku korekty deklaracji złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej i dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.

Jednocześnie podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150% stawki, stosuje się do zaległości w podatku VAT oraz w podatku akcyzowym w przypadku:

• zaniżenia zobowiązania podatkowego,
• zawyżenia kwoty nadpłaty,
• zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego.

Zmiany w podatkach lokalnych

Od 1 stycznia 2016 r. zmianie uległy również regulacje w zakresie podatków lokalnych, w tym w podatku od nieruchomości. I tak w przypadku wyodrębnienia własności lokali obowiązek dotyczący podatku od gruntu oraz od części budynku, stanowiących nieruchomość wspólną, ciąży na właścicielach lokali w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w nieruchomości wspólnej. Tym samym właściciele wyodrębnionych lokali odpowiadają za zobowiązania podatkowe w zakresie określanym przez ich udział w nieruchomości wspólnej, a nie jak poprzednio w zakresie określanym jako stosunek powierzchni użytkowej ich lokalu do powierzchni użytkowej całego budynku.

Małe podatki płatne jednorazowo

Od nowego roku małe kwoty podatku od nieruchomości należy płacić jednorazowo (art. 6 ust. 11a upol) - w przypadku, gdy kwota podatku nie będzie przekraczać 100 zł, podatek będzie płatny tylko jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty (art. 6 ust. 11a upol). Osoba fizyczna do 15 marca, osoba prawna lub jednostka organizacyjna do 31 stycznia.

Obowiązek podatkowy w zakresie udziału w nieruchomości

Od 1 stycznia 2016 r. obowiązują odrębne zasady odpowiedzialności w podatku od nieruchomości dla współwłaścicieli w częściach ułamkowych lokalu użytkowego np.: garażu podziemnego w budynku mieszkalnym wraz z gruntem, stanowiących odrębny przedmiot własności. Obowiązek podatkowy w takim przypadku ciążyć będzie na współwłaścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w prawie własności (nie jak wcześniej - solidarnie).

Preferencje w podatku od nieruchomości

Od nowego roku ograniczono również zwolnienie od podatku od nieruchomości gruntów, budynków lub ich części zajętych na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia działalności statutowej (art. 7 ust. 1 pkt 5 upol), tylko w przypadku pomocy dzieciom i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu.

Ponadto, doprecyzowano warunki pozwalające na zastosowanie preferencji podatkowych (niższa stawka) do gruntów, budynków i budowli, związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Aktualnie do gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej nie zalicza się obiektów budowlanych, wobec których odpowiednie organy państwowe nakazały rozbiórkę i trwale wyłączyły te obiekty z użytkowania. Wcześniej decydowały o tym "względy techniczne" uniemożliwiające wykorzystanie nieruchomości do działalności gospodarczej, co oznaczało szersze możliwości optymalizacji podatkowej.

Magdalena Szczepańska, Specjalista ds. Polityki Podatkowej w Business Support Solution SA