Opodatkowanie gadżetów promujących markę pracodawcy.

Ministerstwo Finansów ostatnio zmieniło swoje stanowisko w zakresie opodatkowania wydawanych pracownikom gadżetów promujących markę pracodawcy. MF zmienił bowiem z urzędu interpretację podatkową, która wcześniej stwierdzała, że po stronie pracowników obdarowanych przez pracodawcę zestawami startowymi (promującymi nową markę pracodawcy, na które składały się drobne przedmioty, takie jak np.: kubek termiczny, torba śniadaniowa, długopis czy tzw. „smycz”) powstaje przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Minister Finansów uznał jednak poprzednie swoje stanowisko za nieprawidłowe podkreślając między innymi, że zagadnienie opodatkowania nieodpłatnych świadczeń zostało ostatecznie rozstrzygnięte przez Trybunał Konstytucyjny w wyroku z dnia 08 lipca 2014 r. sygn. akt K 7/13. Zaznaczył również, że we wskazanym orzeczeniu TK stwierdził, że za przychód pracownika mogą być uznane świadczenia, które:

• po 1, zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie),
• po 2, zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść,
• po 3, korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów).

W związku z powyższym o powstaniu przychodu z tytułu otrzymania od pracodawcy nieodpłatnych świadczeń decyduje łączne spełnienie wskazanych wyżej przesłanek. Tymczasem zdaniem MF pierwsze dwie przesłanki nie zostały spełnione. W ocenie MF trudno bowiem mówić zarówno o dobrowolności przyjęcia zestawu startowego przez pracowników, jak i o przekazaniu go przez pracodawcę w interesie pracowników. Równocześnie zdaniem MF ostatnia przesłanka mogłaby zostać uznana za spełnioną, gdyż pracodawca zapewne znał wartość zestawu startowego i z łatwością mógłby przypisać jego wartość każdemu z wyposażonych w ten zestaw pracowników. Zdaniem redakcji, można mieć wątpliwości, czy rzeczywiście pierwsza przesłanka nie została jednak spełniona, bowiem pracownik ma możliwość odmowy przyjęcia zestawu startowego. Nie zmienia to jednak faktu, że spełnienie nawet dwóch, z trzech przesłanek, nie jest wystarczające do rozpoznania po stronie pracownika przychodu. Co istotne, również charakter przynajmniej niektórych z przekazanych świadczeń, wskazuje na ich przydatność w związku ze świadczeniem pracy, co dodatkowo uzasadnia okoliczność, iż świadczenia nie zostały spełnione w interesie samego pracownika.

Interpretacja Ministra Finansów

DD3.8222.2.375.1.2015.KDJ

Z 16 WRZEŚNIA 2015 R.

Autor:

Magdalena Szczepańska

Specjalista ds. Polityki Podatkowej w Business Support Solution SA