Wiadomości

Świąteczne benefity dla pracowników i ich skutki na gruncie ustawy o podatku dochodowym

1 697

Świąteczny okres w wielu firmach wiąże się z tradycją przekazywania pracownikom okolicznościowych upominków zarówno w formie rzeczowej - w postaci np.: paczek świątecznych jak i kart przedpłaconych czy bonów towarowych. Świadczenia takie co do zasady stanowią dla pracowników przychód ze stosunku pracy.

Sposób sfinansowania upominków a prawo do zwolnienia…

W zależności od polityki firmy upominki takie mogą być finansowane zarówno ze środków obrotowych jak i pochodzić ze środków z ZFŚS (zgodnie z zasadami wynikającymi z ustawy o ZFŚS). Należy jednak zauważyć, że w zależności od sposobu sfinansowania prezentów różne mogą być skutki podatkowe dla obdarowanych. Otóż w sytuacji kiedy pracodawca finansuje upominki ze środków ZFŚS wówczas przychód pracownika w niektórych sytuacjach będzie mógł korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 PDOF. Zgodnie z tą regulacją wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości m.in. ze środków ZFŚS łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Regulacja ta jednocześnie zastrzega, że rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Jak wynika z przytoczonej regulacji, zwolniona od podatku jest wartość rzeczowych jak i pieniężnych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, jeżeli spełnione zostaną łącznie następujące przesłanki:

  • świadczenie ma związek z finansowaniem działalności socjalnej,
  • świadczenie ma charakter świadczenia rzeczowego bądź pieniężnego,
  • świadczenie jest w całości sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
  • wysokość tych świadczeń nie przekracza w roku podatkowym kwoty 380 zł.

Jednocześnie, ze zwolnienia nie mogą korzystać świadczenia, jeżeli mają charakter bonów, talonów i innych znaków uprawniających do wymiany na towary lub usługi. Świadczenia tego rodzaju na potrzeby omawianego zwolnienia z podatku nie są traktowane jako świadczenia rzeczowe.

W konsekwencji podarunki świąteczne sfinansowane z ZFŚS w postaci bonów nie będą mogły skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania PDOF w przeciwieństwie do kart przedpłaconych (traktowanych jak rodzaj środka płatniczego) czy upominków rzeczowych np.: paczek świątecznych. Wydatków na ww. świadczenia pracodawca nie rozliczy bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów, gdyż dla pracodawcy zobowiązanego do tworzenia ZFŚS kosztem uzyskania przychodów są odpisy na ZFŚS.

Podarunki finansowane ze środków obrotowych

Z kolei podarunki sfinansowane przez pracodawcę ze środków obrotowych nie mogą być ze zwolnione z opodatkowania, przez co zajdzie konieczność doliczenia ich do przychodów pracownika. Wydatki takie niezależnie od ich formy będą jednak mogły stanowić koszt uzyskania przychodów pracodawcy.

Wigilie firmowe

Na koniec warto zauważyć, że nadchodzący okres stanowi również okazję do spotkań w większym gronie podczas tzw. wigilii firmowych. Wydatki na takie spotkania pracodawca rozliczy w kosztach uzyskania przychodów. Samo uczestnictwo pracownika w takich wydarzeniach nie będzie stanowić dla niego przychodu zgodnie ze stanowiskiem Trybunału Konstytucyjnego wyrażonym w wyroku z dnia 8 lipca 2014 r. o sygn. akt K 7/13 (stanowisko potwierdza się w wydawanych interpretacjach podatkowych np.: interpretacja z dnia 1 lipca 2015r. nr IBPB-2-1/4511-151/15/AD).

Magdalena Szczepańska, Specjalista ds. polityki podatkowej w Business Support Solution